GAAPに準拠したキャッシュフロー計算書の調整方法

一般に公正妥当と認められた会計原則(GAAP)は、企業が発生主義会計を使用することを推奨しています。これは、損益計算書が、獲得したがまだ受け取っていない、または費やしていない費用と収入を反映していることを意味します。一方、キャッシュフロー計算書は、実際の現金のインレイと支出を反映しています。売掛金の入力や、まだ支払われていないがすでに費用として入力されている可能性のある給与などの差し迫った支出は考慮されません。したがって、キャッシュフロー計算書は損益計算書と照合する必要があります。

一般に認められた会計原則

一般に認められている会計原則は、財務会計ガイドラインおよび財務会計基準審議会によって米国で確立された原則です。国際会計基準審議会は国際会計基準を維持しています。GAAPの推奨事項とポリシーは、財務諸表に一貫性をもたらします。米国証券取引委員会は、すべての上場企業の財務諸表がGAAPに準拠していることを要求しています。これは、詐欺に対する保証ではありませんが、投資家に財務書類を解釈する能力を提供します。

キャッシュフロー計算書

キャッシュフロー計算書は、指定された期間中に生成され、運用、資金調達、および投資活動に使用された現金の金額を報告します。資金調達および投資活動は現金ベースであるため、これらの分野のキャッシュフロー計算書は簡単です。ただし、営業勘定は発生主義に基づく会計方法を使用しており、キャッシュフロー計算書は発生した純利益を純現金収入に変換する必要があります。企業は、直接計算方法と間接計算方法のどちらを使用するかを選択できます。どちらもGAAPに準拠しています。導出された正味現金額は、両方の方法で同じです。

間接法

間接的な方法は、調整方法とも呼ばれます。間接法の純現金計算は、その期間の損益計算書に示されている純利益額から始まります。売掛金は未収であるため純利益から差し引かれ、買掛金は未使用であるため純利益に加算されます。その結果、特定の期間の営業活動から生み出された現金の金額が得られます。

直接法

直接法は、損益計算書法としても知られています。間接的な方法のように、損益計算書の純利益の数値を使用する代わりに、この方法では、各純利益コンポーネントの現金の金額を決定します。収益から売掛金を差し引いたものは収益の現金に等しく、営業費用から買掛金を差し引いたものは費用の現金に等しくなります。収入現金から費用現金を差し引いたものは、税引前利益に等しくなります。この数から所得税費用を引くと、純現金収入が得られます。