非営利団体に対してサンプルベースの監査を実施する方法

非営利の財務諸表の正確性を完全に検証するには、監査人はすべての取引を調査する必要があります。監査には財政的および時間的制約があるため、監査人は代わりにサンプルベースのアプローチを使用します。監査人は、サンプリング計画を注意深く作成することにより、財務諸表勘定の残高を見積もることができます。

サンプルサイズを決定する

サンプルベースのアプローチを使用する場合、監査人は、どの程度のアカウントの逸脱に満足できるかを決定する必要があります。サンプルが大きいほど、より正確な推定値が得られます。ただし、母集団に対して小さいサンプルサイズをテストすると、実際の母集団からの偏差範囲が大きくなり、多くの場合不正確になる可能性があります。監査人は、サンプルサイズを決定する際に、各アカウントのリスクレベルを考慮します。たとえば、寄付や助成金の収益勘定は、より良い財政状態を表現したいという誘惑があるため、通常、非営利団体ではリスクが高くなります。非営利団体はまた、営利事業と比較して明確な資金源を持っており、内部会計スタッフは収益を正しく認識するための十分な知識を持っていない可能性があります。

サンプル口座残高

会社の種類に関係なく、監査人はすべてではないにしてもほとんどの金融口座の残高をサンプリングする必要があります。監査人は適切なサンプルサイズを決定したら、監査サンプリング方法を選択する必要があります。監査人は通常、口座残高の金額を見積もるときに古典的な変数サンプリングを使用します。たとえば、監査人は、500の売掛金の50のサンプルの平均残高が100ドルではなく103ドルであると判断する場合があります。ユニットあたりの平均推定方法を使用すると、監査人はアカウントの合計残高を51,500ドル(500に103を掛けたもの)と推定します。

コントロールのサンプル

多くの場合、小規模な非営利事業には、品質管理を実装するためのスタッフとリソースがありません。クライアントの内部統制の質は、合理的な保証を達成するために監査人が実行しなければならないテストの量を決定します。監査人は通常、属性サンプリングを使用して内部統制を評価します。金額をテストする代わりに、属性のサンプリングは、特定の属性を持つイベントが発生する回数に焦点を合わせます。たとえば、監査人は現金支払いのサンプルを取得し、承認されなかったものの数を数えることができます。監査人は、その発生率を現金支出の全人口に外挿します。

結果を評価する

サンプルの逸脱率が監査人の許容率よりも低い場合、監査人はアカウントの正確さに満足し、他の領域に移動する可能性があります。レートが許容レートよりも高い場合、監査人はおそらくより多くのテストを行います。ただし、監査人は、結果を評価する際にサンプルの定性的特性も考慮する必要があります。たとえば、監査人は、未承認の現金支払いが許可なく誰かによって開始されたかどうかを検討する場合があります。このイベントは、まったく初期化されていない現金支払いとは異なるリスクレベルになる可能性があります。